In der vorherigen Lektion haben wir kurz auf die steuerliche Behandlung von NFTs (Non-Fungible Tokens) und DeFi-Aktivitäten (Decentralized Finance) (einschließlich Staking Rewards und Yield Farming) eingegangen. Allerdings können NFTs und DeFi-Transaktionen durchaus recht komplex werden und es ist für Sie als Steuerzahler wichtig, sich Ihrer Steuerpflichten bewusst zu sein und zu verstehen, wie bestimmte Transaktionen abgewickelt werden.

Obwohl es NFTs schon seit 2014 gibt, haben sie erst 2021 den Durchbruch in den Mainstream-Medien geschafft. Im Laufe dieser Zeit haben wir gesehen, dass NFTs in Form von digitalen Kunstwerken, Audio, In-Game-Assets, Real-World-Assets (RWAs) und mehr gehandelt werden – wobei diese NFTs oft einen gewissen Nutzen für die reale Welt bieten. Im Folgenden analysieren wir die verschiedenen Fallszenarien von NFT-Transaktionen und wie diese aus steuerlicher Sicht behandelt werden.

Foto von Andrey Metelev auf Unsplash

NFT-Steuern

Beispiel 1: Verkauf eines NFT

Dave kaufte im Mai 2021 einen Bored Ape für 0,5 ETH (damals 1.000 USD).

Er beschloss, an seinem NFT festzuhalten und zuzusehen, wie sich der Hype steigerte, bis sein Bored Ape im Januar 2022 50 ETH (damals 150.000 USD) wert war.

• Kostenbasis für Dave: 1.000 $
• Kapitalerlös: 150.000 US-Dollar
• Kapitalgewinn = Kapitalerlös – Kostenbasis = 150.000 $ – 1.000 $ = 149.000 $

In den meisten Steuergebieten wird auf diesen Gewinn eine Kapitalertragssteuer erhoben.

Beispiel 2: Prägung/Kauf eines NFT

Nach großem Erfolg mit seiner Investition in Bored Ape beschließt Dave, sein Glück mit einigen bevorstehenden NFT-Projekten zu versuchen. Er findet ein Projekt, das vielversprechend aussieht, erledigt ein paar Aufgaben, um auf die Whitelist zu kommen, und prägt dann einen ihrer NFTs für 0,05 ETH.

Nun ist es wichtig zu beachten, dass die Prägung oder der Kauf eines NFT keine Kapitalgewinne auf dem NFT selbst auslöst.

Wenn Sie jedoch einen NFT im Austausch gegen eine Kryptowährung kaufen (genau wie Dave es getan hat, indem er seinen jüngsten NFT für 0,05 ETH gekauft hat), lösen Sie tatsächlich eine Kapitalertragssteuer auf die Kryptowährung aus, die zum Kauf des NFT verwendet wurde, da Sie „einen verkaufen“. „Kryptowährung“ (siehe Lektion 1).

Zum Beispiel:

• Angenommen, Dave hat diese 0,05 ETH ursprünglich zu einem Preis von 50 US-Dollar gekauft
• Er behält diese 0,05 ETH für einen bestimmten Zeitraum, bis er sie im Tausch gegen den NFT verwendet (oder mit anderen Worten „verkauft“).
• Der Wert der 0,05 ETH zu dem Zeitpunkt, als er sie zum Kauf des NFT verwendete, beträgt jetzt 80 US-Dollar
  • Daves Kostenbasis für die ETH: 50 $
  • Kapitalerlös: 80 $
  • Kapitalgewinn = Kapitalerlös – Kostenbasis = 80 $ – 50 $ = 30 $

Beispiel 3: Tauschen eines NFT gegen einen anderen NFT

Die meisten Finanzämter behandeln NFTs genauso wie Kryptowährungen. Folgt man unserem Beispiel in Lektion 1, löst der Tausch einer Kryptowährung gegen eine andere ein Kapitalertragssteuerereignis aus, und daher würde das Gleiche auch für NFTs gelten.

• Nehmen wir an, Sie haben einen NFT zum Preis von 1 ETH gekauft – im Wert von 2500 USD zum Zeitpunkt der Transaktion.
• Sie behalten Ihren NFT und beobachten, wie sein Wert auf 0,5 ETH sinkt.
• An diesem Punkt beginnen Sie zu erkennen, dass das NFT-Projekt und die NFT-Community möglicherweise nicht so stark sind, wie Sie zunächst geglaubt haben, und beschließen, Ihren NFT gegen einen anderen, vielversprechenderen NFT einzutauschen.
• Der Preis dieser 0,5 ETH beim Handel mit Ihrem NFT ist 1000 $ wert.
  • Kostenbasis: 2.500 $
  • Kapitalerlös: 1.000 $
  • Kapitalgewinn/-verlust = Kapitalerlös – Kostenbasis = 2.500 $ – 1.000 $ = 1.500 $

Beispiel 4: Erstellen Sie Ihre eigene NFT-Sammlung (Lizenzgebühren)

Angenommen, Sie sind Künstler und beschließen, Ihre eigene digitale Kunstsammlung zu gründen. Sie lernen die Blockchain kennen und erkennen, dass Künstler wie Sie Ihre Kunst auf einem NFT-Marktplatz verkaufen und den Großteil der Lizenzgebühren erhalten können (im Gegensatz zu traditionellen Kunstverkäufen, bei denen der Mittelsmann einen großen Teil der Belohnungen einstreicht). Die meisten Finanzämter betrachten die Schaffung und den Verkauf digitaler Kunst als Erwerbstätigkeit und unterliegen daher der Einkommensteuer.

Foto von PiggyBank auf Unsplash

DeFi-Steuern

Bei der dezentralen Finanzierung (DeFi) geht es darum, zentralisierten Institutionen wie Banken und Börsen die Kontrolle zu entziehen und Eigentum und Kontrolle wieder in die Hände der Vermögenseigentümer zu legen. Dadurch entfällt das Risiko Dritter, das damit einhergeht, dass Sie einem Dritten Ihr Vermögen anvertrauen, und Sie haben die volle Kontrolle und das Eigentum über Ihr Vermögen, ohne dass ein Mittelsmann erforderlich ist. Benutzer können ihre Krypto-Assets verleihen, Kredite aufnehmen oder sie auf völlig vertrauenswürdige Peer-to-Peer-Weise handeln, sodass kein Finanzintermediär zur Abwicklung der Transaktionen erforderlich ist. Lassen Sie uns in einige verschiedene Arten von DeFi-Aktivitäten eintauchen und einen Blick auf deren steuerliche Behandlung werfen.

1. Kreditvergabe

Ein einfacher Fall wäre, wenn Sie eine Kryptowährung leihen und dafür auch Zinsen in dieser Währung erhalten.

Beispiel 1:

• Sie verleihen 5 ETH über ein DeFi-Protokoll zu einem Zinssatz von 10 %, wobei die Zinsen, die Sie erhalten, auf ETH lauten. In diesem Fall könnten die erzielten Zinsen zum Zeitpunkt ihres Erhalts als ordentliches Einkommen klassifiziert werden, wobei der Marktwert der ETH zu diesem Zeitpunkt zugrunde gelegt wird.
• Sie müssen auch berücksichtigen, wer die Mittel kontrolliert, wenn Sie Ihre Kryptowährung verleihen. Wenn Sie die Gelder an einen Anbieter übertragen, der die Kontrolle über die Gelder übernimmt, kann dies als steuerpflichtiges Ereignis angesehen werden (unterliegt der Kapitalertragssteuer).
• Einige DeFi-Plattformen (wie Compound) können etwas komplexer werden. Compound verfügt beispielsweise über eigene cTokens, mit denen Zinsen gezahlt werden.

Beispiel 2:

• Angenommen, Sie leihen Ihre ETH an die Plattform aus. Ihr ETH-Guthaben wird in der von Ihnen eingezahlten Währung angezeigt, wird aber tatsächlich in ihrem cToken gespeichert – d. h. Sie halten cETH.
• Da es sich um einen weiteren Token handelt, könnte dieser (wie bei jedem anderen Token-Swap) ein Kapitalertragssteuerereignis auslösen, wenn Sie Gelder/Zinsen einzahlen und abheben.

2. Ausleihen

In den meisten Ländern gilt die Verwendung Ihrer Kryptowährung als Sicherheit für einen Kredit nicht als Kapitalertragssteuerereignis, solange Sie weiterhin die Kontrolle über die Gelder haben. Es ist jedoch wichtig zu verstehen, dass die Übertragung Ihrer Gelder an einen Dritten zur Verwahrung als Sicherheit als Kontrollverlust und daher als Kapitalgewinnereignis angesehen werden kann. Überprüfen Sie am besten die technische Funktionsweise der von Ihnen genutzten Kreditplattform, um zu sehen, wie mit Ihrer besicherten Kryptowährung umgegangen wird, und klären Sie mit Ihrer örtlichen Steuerbehörde, wie Ihre Situation besteuert wird

3. Liquiditätspools

Wenn Sie DeFi-Plattformen Liquidität zur Verfügung stellen, können Sie als Entschädigung Handelsgebühren verdienen. Die Höhe der Einnahmen, die Sie erhalten, hängt von der Handelsgebühr der Plattform und der Höhe Ihres Beitrags zum Handelspool ab.

Nehmen Sie zum Beispiel eine Plattform wie Uniswap oder Balancer. Wenn Sie Gelder in einen Liquiditätspool auf einer dieser Plattformen einzahlen, erhalten Sie im Gegenzug Liquiditätspool-Tokens (LPTs). Der Wert Ihrer LPTs steigt basierend auf der Nachfrage des Pools und den Handelsgebühren, während die Anzahl der LPTs, die Sie besitzen, konstant bleibt.

Wenn Sie sich entscheiden, Ihre Liquidität zu einem späteren Zeitpunkt abzuheben, werden Ihre LPTs wieder in die ursprünglich von Ihnen eingezahlten Währungen umgerechnet. Diese Umwandlung stellt einen Kapitalgewinn dar, wobei die Differenz zwischen Ihrem Verkaufspreis und Ihrem ursprünglichen Kaufpreis Ihren Kapitalgewinn oder -verlust bestimmt.

Beispiel:

• Sie haben 1 ETH und 400 DAI in einen Uniswap-Liquiditätspool eingezahlt und im Gegenzug LPTs erhalten.
• Später entscheiden Sie sich, Ihre Liquidität abzuheben und 1 ETH und 450 DAI zu erhalten.
• Der Dollarbetrag der ETH und des DAI würde Ihren Verkaufspreis für die LPTs darstellen, und die Differenz zwischen diesem Verkaufspreis und Ihrem ursprünglichen Kaufpreis würde Ihren Kapitalgewinn oder -verlust bestimmen.

Zusammenfassung für DeFi-Transaktionen

Wie Sie gesehen haben, kann DeFi ziemlich komplex werden und wir haben nur an der Oberfläche gekratzt, wenn es um die verfügbaren DeFi-Aktivitäten geht. Hier sind einige Dinge, die Sie bei Transaktionen auf einem DEX oder einer dApp beachten sollten:

1. Wenn Sie einen Token gegen einen anderen austauschen, könnte dies ein Kapitalgewinnereignis sein, das das Verpacken von Token (z. B. ETH → wETH) und von der DeFi-Plattform selbst erhaltenen Token (z. B. Compound mit ihren cTokens) umfassen könnte.
2. Wenn Sie Ihre Token an eine Plattform übertragen, die das Eigentum oder die Kontrolle über Ihre Gelder übernimmt, bedeutet das technisch gesehen, dass Sie diese Gelder nicht mehr halten und daher möglicherweise ein CGT-Ereignis ausgelöst haben.
3. Wenn Ihnen Token aus der Luft abgeworfen werden oder Sie Token durch Einsätze verdienen, müssen Sie möglicherweise Einkommenssteuer zahlen, die auf dem Wert der Token zum Zeitpunkt des Luftabwurfs basiert. Wenn Sie die Token dann halten, müssen Sie auch Kapitalerträge zahlen, wobei die Kostenbasis der Wert zum Zeitpunkt des Airdrops ist, es sei denn, Ihre Steuerbehörde behandelt sie als Kapitalerwerb.

Informieren Sie sich unbedingt über die genauen Regeln, die Ihre Steuerbehörde auf Ihre Transaktionen anwenden wird.